企业进行合法税收筹划的十大基本方法及案例分析

  我们从税收筹划的方法和案例分析来开展今天的内容吧!税收筹划方法是指在合法、合理的情况下,尽量利用税率差异,最大化节税的技术。所谓纳税筹划(Tax Planning),其含义是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。具体来说,就是纳税人在既定的框架内,通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。以下从10个基本方法进行展开税收筹划的。

  1.纳税人筹划法

  纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化,使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度,或直接避免成为某类纳税人。

  1.纳税人不同类型的选择个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

  法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税,若法人企业对自然人股东实施利润分配,还需要缴纳20%的个人所得税。

  2.不同纳税人之间的转化一般纳税人↔小规模纳税人

  增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时,计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制,而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

  3.避免成为法定纳税人税法规定,房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产,而对于房产界定为房屋,即有屋面和围护结构,能够遮风挡雨,可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所;独立于房屋之外的建筑物,如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等,不属于房产,若企业拥有以上建筑物,则不成为房产税的纳税人,就不需要缴纳房产税。

  企业在进行合法税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的,并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开,在会计中单独核算,从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

  2.税基筹划法

  1.控制或安排税基的实现时间(1)税基推迟实现(2)税基均衡实现

  (3)税基提前实现

  2.分解税基

  通过分解税基,使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

  3.税基最小化

  合法降低税基总额

  3.税率筹划法

  1.比例税率筹划法

  通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

  2.累进税率筹划法

  防止税率攀升:注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

  4.税收优惠筹划法

  1.税收优惠

  特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

  2.税收优惠的形式(1)免税(2)减税(3)免征额(4)起征点(5)退税

  (6)优惠税率(7)税收抵免

  3.创造条件适用优惠政策

  【案例】霍尔果斯案例

  全民关注的电影《战狼2》,2017年票房高达54.6亿元,雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司,即登峰国际文化传播有限公司,法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方,最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。

  【案例解析】

  按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算,根据协议,吴某分得18.4亿元,如果没有享受税收优惠,那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款,企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

  根据国家税法,企业所得税应纳税款则为:(18.4-2.7)*25%=3.93(亿元)

  如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为:(18.4-2.7)*0%=0

  吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

  提示:通过以上安排,纳税人确实可以实现节税省税的目的,但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合,否则将可能会面临更大的税务风险。

  5.会计政策筹划法

  1.分摊筹划法

  无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配。

  2.会计估计筹划法

  有企业生产经营中存在诸多不确定因素,一些项目不能精准计算,而只能加以估计,因此,在会计核算中,对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额,进而影响企业的税收负担。

  6.税负转嫁筹划法

  税负转嫁筹划的操作平台是价格,其基本操作原理是利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于商品的供给弹性与需求弹性的大小而jiag诶桥面。 分解的手法不拘一格,则更为巧妙。

  1.税负前转筹划法

  纳税人通过提高商品或生产要素价格的方式,将其所负担的税款转移给购买者或最终消费者。

  2.税负后转筹划法

  纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

  【案例】白酒厂商生产的白酒产品是一种特殊的消费品,需要缴纳消费税。白酒厂商为了保持适当的税后利润,通常的做法是相应提高出厂价,但这样做一方面会影响市场,另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的筹划办法呢。

  【案例分析】

  设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司,利用增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征,即按产品的出厂价计征消费税,后的分销、零售环节不再缴纳。

  这种情况下,引入独立的销售公司,便可以采取“前低后高”的价格转移策略,先以相对较低的价格卖给自己的销售公司,然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销,这样便可在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。

  7.递延纳税筹划法

  1.推迟确认收入

  不同的结算方式:委托代销

  2.提前支付费用

  需要支付的费用提前支付

  【案例】某造纸厂7月份向汇文文具店销售白纸板113万元(含税价格),货款结算采用销售后付款的方式,汇文商店10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务,该造纸厂该如何进行税收筹划呢?

  【案例分析】此笔业务,由于购货方是商业企业,并且货款结算采用销售后付款的方式,因此可以选择委托代销模式,即按委托代销结算方式进行税务处理:该造纸厂7月份可以不计算销项税额,10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额,并计算销项税额:

  [33.9/(1+13%)]*13%=3.9(万元)对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理,则应计提销项税额:[113/(1+13%)]*13%=13(万元)

  因此,对此类业务,选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

  8.规避平台筹划法

  在税收筹划中,常常把税法规定的若干临界点称为规避平台。规避平台建立的基础是临界点,因为临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破,是一个关键点。当突破某些临界点时,由于所适用的税率降低或优惠增多,从而获得税收利益,这便是规避平台筹划法的基本原理。

  1.税基临界点筹划

  起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

  2.优惠临界点

  绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

  【案例】李先生在拥有一套普通住房,已经居住满1年零10个月,这时他在市区找到一份薪水很高的工作,需要出售该住房,李先生应该如何筹划呢?

  【案例分析】增值税规定:个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全部缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税(适用北上广深四个城市)。显然,如果李先生再等2个月出售该住房,便可以适用购买满2年享受增值税免征待遇,而如果马上出售,须按照5%征收率缴纳增值税。因此,最好是将住房在2个月后再转让。

  当然,如果这时遇到合适的买主,也可以出售,即变通处理,利用时间临界点筹划方法,可以采取和买主签订两份合同:一份是远期合同(2个月之后正式交割房产);另一份是为期2个月的租赁合同。这样买主可以马上住进去,房主也可以享受增值税免税待遇。

  9.资产重组筹划法

  1.合并筹划法是指企业利用并购及资产重组手段,改变其组织形式及股权关系,实现税负降低筹划方法。(1)企业合并可以进入新的领域、行业,享受新领域、新行业的税收优惠政策;(2)并购大量亏损的企业,乐意盈亏补抵,实现成本扩张;(3)企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少,合理规避流转税和印花税;(4)企业合并可能改变纳税主体的性质,譬如由小规模纳税人变为一般纳税人,由内资企业变为中外合资企业;

  (5)企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。

  2.分立筹划法

  分立,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设立的企业,被分离企业股东换取分立企业的股权,实现企业的依法拆分。分立筹划法利用拆分手段,可以有效地改变企业规模和组织形式,降低企业整体税负。

  (1)分立为多个纳税主体,形成有关联关系的企业群,实施集团化管理和系统化筹划;(2)企业分立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业务独立出来,单独计税,降低税负;(3)企业分立使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体,税负自然降低;

  (4)企业分立增加了一道流通环节,有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用。

  10.业务转化筹划法

  业务转化筹划法手段灵活,注入购买、销售、运输、建房等业务,无形资产转让可以合理转化为投资或合营业务……

  【案例】科研人员张某发明了一种新技术,该技术申请了国家技术专利。由于该专利实用性强,许多企业拟出高价购买。其中,甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下,张某是否应该转让其技术专利呢?

  【案例分析】根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)相关规定,转让专利技术是销售无形资产,免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科技主管部门认定并出具审核意见证明文件,报主管税务机关备查。

  根据新个人所得税的相关规定,转让专利使用权属于特许权属于特许权使用费收入,应计入综合所得,参与年终汇算清缴。张某取得该笔收入是应预交个人所得税为:

  100*(1-20%)*20%=16(万元)

  若张某愿意采取技术服务形式,则其所负担的个人所得税实现递延缴纳:(1)纳税人提供技术开发和与之相关的技术服务免征增值税。

  (2)按照个人所得税关规定,个人取得的技术咨询、技术服务所得,应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税,同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2(万元)。这种筹划法主要好处在于可以递延纳税。

三个税收筹划案例,让你知道税筹的重要性

  税收是非常重要的,下面列举了一些税收案例里。虽然税收不可避免,但是我们可以在法律允许的情况下,以合法的手段和方式减少缴纳税款。美国政治家本杰明·富兰克林说过的话,他是这样讲的:“世界上只有两件事情不可避免:一是死亡,二是税收。”本文将通过9个案例分享税收筹划的基本方式,让你感受税收筹划的力!

  2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250万!

  一个老人有财产2000万元,他有一个儿子,一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值,然后遗赠给老人的孙子,孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值,在孙子去世时再遗赠给他的子女,那么从遗产税的角度来看,老人应该如何分配遗产?

  若老人不进行税收筹划

  这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。

  若老人采用节税方案

  将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000×50%+1000 ×50%=1500万元。

  进行税收筹划后的结果:间接减少遗产税250万!

  2、合伙制vs有限责任制,税收负担率相差27%!

  案例二:王某和两位朋友打算合开一家花店,预计年盈利180000元,工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么,从减少税收的角度来看,哪种方式更佳呢?

  合伙制形式下应纳税额的计算

  每人应税所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000

  每人应纳税额=60000×35%-6750=14250

  3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750

  税收负担率=42750 ÷180000=23.75%

  有限责任公司形式下应纳税额的计算

  企业所得税税额=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904

  税后净利润=180000-68904=111096

  每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4

  3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2

  共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2

  税收负担率=91123.2÷180000=50.62%

  案例三

  企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?

  易先生准备承包一个企业,承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

  在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?

  方案一:变更为个体工商户

  本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元

  换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元

  年应纳税额=54000×35%-6750=12150元

  实际应纳税额=12150÷12×10=10125元

  易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元

  方案二:仍使用原企业的营业执照

  该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元

  应纳企业所得税=98000×27%=26460元

  易先生实际取得承包、承租收入=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

  应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458元

  易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元

房地产企业涉税经典案例分析

  今天为大家带来一则房地产开发企业涉税的经典剖析案例,目前经济大环境下房地产行业蓬勃发展, 但是房地产行业具有开发周期长、业务复杂等等的特点,由此涉及税务处理等方面的问题难点也是非常多的,下面我们就一起来看看吧。

 

  房地产企业涉税案例1:

  1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权,全部用于开发商品房,支付土地价款1090万元,可供销售的建筑面积合计1万平米。

  3月份预售建筑面积0.3万平米的商品房,每平米销售单价6540元(含税,税率为9%),开具增值税普通发票。4月份申报期预缴增值税。10月份将3月所预售的建筑面积0.3万平米商品房交付购房者。

  解析:

  预售商品房,收到预收款,开具普通发票,纳税义务未发生,不计算销项税额。

  3月

  借:银行存款 1962万元(0.3万平*6540元/平)

  贷:预售账款 1962万元

  借:应交税费——预缴增值税 54万元[1962万元/(1+9%)*3%]

  贷:银行存款 54万元

  10月

  借:预收账款 1962(0.3万平*6540元/平)

  贷:主营业务收入 1800万元[1962万元/(1+9%)]

  贷:应交税费——应交增值税162万元(销项税额)[1962万元/(1+9%)*9%]

  借:应交税费——应交增值税27万元(销项税额抵减)[1090万元*0.3/(1+9%)*9%]

  贷:开发产品 27万元

  借:应交税费—应交增值税135万元(转出未交增值税)(162-27)

  贷:应交税费—预缴增值税54万元[1962万元/(1+9%)*3%]

  贷:应交税费—未交增值税81万元(135-54)

  商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  “未发生销售行为的不征税项目”下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”。

  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。

  因此开具的增值税普通发票,品名填报:6020000000000000000销售自行开发的房地产项目预收款*房地产预收款。

  湖北省规定:预收款在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价,同时注明“预收款,不作为产权交易凭据”。在开具发票次月申报期内,通过《增值税预缴税款表》进行申报,按照规定预缴增值税。预收款所开发票金额不在申报表附表(一)中反映。在交房时,按所售不动产全款开具增值税发票。购房者需要增值税专用发票的,可按规定开具全额的增值税专用发票(这句话针对企业说的,购房者为个人的,一律不得开具增值税专用发票)。

为何要关注税收筹划案例?

  从税收筹划的概念和意义上来说,企业做税收筹划不仅有利于企业经济行为有效率的选择,还能增强企业竞争能力。从各个方面来说,进行税收筹划对企业都是非常有利的,那么在跟第三方公司合作的时候为何要关注税收筹划案例呢?下面就由的小编跟大家详细介绍下。 

  首先,之所以关注税收筹划案例,最为主要的原因是正规专业的第三方税收筹划公司,他们的成功案例肯定是很多的,并且会结合客户的实际情况来完成筹划。所以大家关注其成功案例,一方面是能够确定该税收筹划公司是否值得合作,另一方面是能够根据他们的成功案例,确定他们都有哪些税收筹划方案,是否有跟自己企业的情况类型的筹划方法,这样操作起来才能够更加简单。   其次,关注税收筹划案例,大家还能够清楚的知道,结合自己企业的实际情况,需要如何制定税收筹划方案,其成功率将会有多少。要知道,并不是所有的企业都能够成功进行税收筹划。尤其是如果方式方法不当,那么也是会失败的。所以为了增加成功率,多了解下第三方筹划公司的税收筹划案例,大家才能够了解下其业务能力是否更高,是否能够为自己的企业制定合适的筹划方案。