1、一般纳税人销售砂土石料简易计税的问题

  一般纳税人销售砂土石料简易计税的问题   启岸答:根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]号)规定,一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可按简易办法征收增值税。基层反映,实务中如何界定“自产”的标准,各地执行不一,政策管理存在难度。目前部分地区对自产砂石的判断依据是必须提供《采砂证》或《采矿证》,这在执行过程中也存在一些问题。一是主管税务机关对企业外购砂石加工(分类、筛选、破碎、清洗等工艺)后销售和外购砂石直接销售两种行为无法区分,难以有效监管。二是部分纳税人外购砂石直接销售业务,由于销售砂石的销项为17%、外购砂石的进项为3%,找有“简易资质”的企业代开3%征收率的发票,另额外支付0.5%-1%的管理费,助长了虚开风险。三是现行政策并未要求纳税人提供采砂证、采石证等相关“自产”证明材料。对于私自采掘砂石,并向税务部门申请简易征收备案,办税服务大厅税务人员该如何判断和受理,税源管理人员事后该如何核实,基层对此存在疑惑。综上所述,经讨论,启岸认为,该问题的关键在于销售的砂、土、石料是否为自产货物。在“放管服”改革背景下,判断是否为自产砂石,不宜以企业是否具有《采砂证》或《采矿证》为前提。对于没有证据表明纳税人销售的砂、土、石料不是自产的,则按销售自产货物处理,适用简易计税方法。

2、博物馆文创产品等业务能否适用简易计税方法?

博物馆近年来为加强文物保护利用和文化遗产保护传承,新开发了文创产品销售和文物修复等业务。文创产品销售主要是与湖北省非物质文化遗产传承人合作,购进其手工制作的文创产品对外销售,目前仅能取得3%征收率的发票;文物修复业务主要是利用博物馆的专业技术力量,对其他单位和个人保管的古董进行修复并收取一定费用,缺少可以抵扣的进项税。该两类业务如果按照销售货物和提供技术服务征收增值税,分别适用16%和6%的税率,税负成本较高,能否将其归入“文化体育服务一文化服务一一文物及非物质遗产保护”项目,允许其选择简易计税方法计税?

 

启岸答:根据财税[2016]36号附件2第一条第六款第三项规定,文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。《销售服务、无形资产、不动产注释》明确,文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括文物及非物质遗产保护。我们认为,博物馆从湖北省非物质文化遗产传承人处购进其手工制作的文创产品,若文创产品属于《非物质文化遗产目录》保护的非物质文化遗产,且手工制作者为非物质文化遗产传承人,销售该类文创产品可以按照“文物及非物质遗产保护”适用简易计税方法计税。博物馆提供的文物修复服务,可以按照“文物及非物质遗产保护”适用简易计税方法计税。

3、涉嫌虚开的普通发票如何处理?

接到外地税务机关通过邮寄函件等形式寄过来的涉嫌虚开普票的资料,如何处理?主管税务机关发现涉嫌虚开的普通发票,以何种方式告知对方主管税务机关?

 

启岸答:收到外地主管税务机关邮寄纸质函件的,在总局未作明确规定之前,由主管税务机关分配给税源管理部门、纳税评估部门或稽查部门进行风险应对。发现涉嫌虚开普通发票线索的,暂不录入异常凭证审核检查系统,可通过邮寄函件形式发出,直接寄到对方主管税务机关。

4、发票进项税抵扣“三流一致”问题

 

《湖北省营改增问题集》第19条规定:“纳税人购进货物、服务,无论是私人账户还是对公账户支付,只要其购买的货物、服务符合现行规定,都可以抵扣进项税额,没有因付款账户不同而对进项税额的抵扣作出限制性规定。因此,企业购进货物或服务,只要其购买的货物、服务符合抵扣政策的,不论款项如何支付,其进项税额均可抵扣。”关于“三流”不一致问题,目前因为企业的付款方式多样,造成很多资金流与票流不一致,很多企业又有其实际困难,难以确定真假,以这个标准来衡量企业虚开虚抵又显得过于苛刻,实际操作中难以把握。

 

启岸答:根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第三项的规定:“纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不子抵扣。”文件要求收款方必须与增值税发票的开具方一致,对付款方未作特别规定,即未要求必须由购买方支付。

 

2016年5月26日税务总局营改增视频通报会,对住宿费发票进项税抵扣“三流一致”问题进行了解答,“纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票,但住宿费是以个人账户支付的,这种情况能否允许抵扣进项税?是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”

 

 

5、政府奖励资金的开票问题

部分企业咨询,政府部门支付奖励资金要求提供增值税发票。总局现已明确12项不征税项目,除12项不征税项目外,其他不征税收入不得开具增值税发票。由于企业有相关诉求,且涉及部分行政单位权益,建议省局明确具体意见。

 

启岸答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条,“未发生经营业务一律不准开具发票。”政府部门支付奖励资金,不属于增值税征收范围,企业不得开具增值税发票。企业可以向政府部门开具除发票以外的符合会计核算规定的合法、有效凭证。

6、关于再生物资回收与批发行业税收管理

 

为加强再生物资回收与批发行业税收管理,省局先后制定下发《关于加强再生物资回收与批发行业税收征收管理的通知》(鄂国税函2018年9号)和《关于印发く湖北省国家税务局关于加强再生物资回收与批发行业税收风险总体应对方案〉的通知》(鄂国税函2018年11号),两个文件同是加强再生物资行业管理,但所指管理对象不完全一致,发票风险应对及日常发票管理口径却完全一样。9号文主要针对“再生物资回收与批发行业(含利用废钢铁加工炉料后批发)”,而11号文则针对“再生物资回收与批发行业”。经查阅《国民经济行业分类(GB/T 4757-2017)》,“再生物资回收与批发行业”,代码为5191,属于批发业519中的其它批发业。综上,是否可以认为9号文针对再生物资行业中的商业和工业两个环节,而11号文仅针对商业环节?

 

启岸答:关于管理对象不完全一致的问题、税务在前期的风险应对过程中,发现部分再生物资回收与批发业风险企业在税务登记信息中将行业界定为制造业,而非商业企业,所以增加了“含利用废钢铁加工炉料后批发”。在实务处理中,对钢厂等工业企业的监管主要针对其回收企业或者废旧物资经营部门,以商业环节为主,两个文件的管理对象实际上是一致的。

 

对于该行业一般纳税人发票风险应对和日常管理的口径,两个文件基本保持一致,即对于“有销无进”行为,按照《增值税暂行条例实施细则》第三十四条“对于一般纳税人会计核算不健全的,应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票”的规定进行处理。

 

 

7、防伪税控系统无收购发票标识,纳税人开具收购发票如何处理?

防伪税控系统无收购发票标识,纳税人开具收购发票如何处理?部分基层税务机关反映纳税人在防伪税控系统未作收购发票标识的情况下,仍可以开具收购发票,且票面有收购字样,该如何处理?

 

启岸答:该种情况属于纳税人曾经做过收购企业标识,但是在标识变更后,数据未同步到开票软件。遇到该种情况,纳税人重新到主管税务机关作变更发行信息,增加收购企业标识。

8、企业资产重组过程中涉及货物转让是否需要开具发票?

企业资产重组过程中涉及货物转让是否需要开具发票?企业在资产重组过程中涉及货物转让的,如果不需要开具发票,在纳税人再次销售货物时会出现品名比对不符等预警信息。该如何处理?

 

启岸答:根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2011年第13号)规定,“纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于増值税的征税范国,其中涉及的货物转让,不征收增值税。”因此,资产重组涉及的货物转让,属于不征税行为。

总局现已明确可以开具不征税发票的12种情形,暂不包括资产重组涉及的货物转让行为,因此,资产重组涉及货物转让暂不得开具不征税发票。省税务局将向国家税务总局建议扩大不征税发票的开具范围。

 

9、企业通过电商平台购买农户生产的农产品,部分用于加工,部分用于直接销售,企业能否向农户开具农产品收购发票?

企业通过电商平台购买农户生产的农产品,部分用于加工,部分用于直接销售,企业能否向农户开具农产品收购发票?

 

启岸答:购买方(收购方)是否可以开具农产品收购发票,关鍵在于销售方(被收购方)是否为农业生产者个人,而是看购买方式和购买渠道。因此,购买方通过电商平台向农业生产者个人收购农产品,可以开具农产品收购发票。由于农产品收购发票可以抵扣,主管税务机关需要加强对农产品收购发票的监控。

10、纳税入2016年5月1日前发生的营业税涉税业务还能补开发票吗?

纳税入2016年5月1日前发生的营业税涉税业务还能补开发票吗?

 

启岸答:根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第7条规定:纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务,需要补开发票的,可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。营业税涉税业务需要补开发票的情形主要有:

 

(1)已申报营业税,未开具发票的;

(2)已申报营业税,已开具发票,发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形,需要开具红字发票或重新开具发票的;

(3)已补缴营业税税款,未开具发票的情形补开增值税普通发票时,应按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定,发票税率栏应填写“不征税”,商品和服务税收分类与编码选择“603已申报缴纳营业税未开票补开票”,备注栏注明“已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务,已缴纳营业税完税凭证号码为****”。补开发票涉及营业税补缴或退还的,应向原地税机关补缴或退还营业税。

 

以上情形补开增值税普通发票应完整保留的相关资料包括:营业税涉税业务有关合同、收款凭证、缴纳营业税的完税先证、已开具了营业税发票补开增值税发票的还需要保留该笔业务营业税发票全部联次。

 

《湖北省营改增问题集》第2个问题“重开营业税发票如何执行?”的口径同时废止。

11、在防伪税控系统进行手工清卡操作时,未提示输入审核密码,在货运税控系统强制返写监控数据时,无法选择审核人员,这是什么原因引起的?

在防伪税控系统进行手工清卡操作时,未提示输入审核密码,在货运税控系统强制返写监控数据时,无法选择审核人员,这是什么原因引起的?

 

启岸答:为进一步加强増值税发票内控管理水平,我省升级了增值税发票管理系统。税务机关相关管理岗位在通过税控系统税务局端进行手工清卡、纳税人离线开票时限调整、离线开票总金额调整、撤销风险纳税人称识(仅防伪税控系统有该功能,使用金税盘及税控盘开票软件纳税人撤销风险标识均通过防伪税控系统操作)等关鍵环节操作后,需要部门(科、所、分局、办税服务斤)负责人进行审核确认。审核岗位人员应当严格对关键环节操作的合规性进行审核,不得将密码泄露给共他人员代为审核。

 

防伪税控系统需要按规定设置有关部门负责人的审核权限。如果操作员账号所属税务机关未设置审核权限,就不会提示输入审核密码。税务机关只设置了一个审核人员时,该审核人员进行敏感操作时,也不会提示输入审核密码。各地不得使用审核人员账号在税控系统进行敏感操作。

 

货运税控系统中,税务机构(包含市局、区局、大厅或其他科、所、分局)未设置审核权限的,相应税务机构的账号在进行强制返写监控数据或修改离线时长(金额)时无法选择审核人员,也就是审核人员为空,不能进行相关操作。部分县(市、区)局货运税控系统账号,有些对应税务机构是县(市、区)局,有些是大厅或其他科(所、分局),需要对不同税务机构分别设置审核权限。货运税控系统不是根据数据权限的税务机关,而是根据账号所属税务机构,校验对应审核人员的审核密码。

12、丢失不征税发票,是否要登报声明并办理挂失手续?

丢失不征税发票,是否要登报声明并办理挂失手续?

启岸答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第三十一条规定:“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。”

因此,丢失不征税发票,也需要登报声明并办理挂失手续。

13、收购发票的记账联是否需要加盖发票专用章?

收购发票的记账联是否需要加盖发票专用章?

启岸答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号) 第二十二条规定:“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。”

另根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十八条规定:“单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”

因此,收购发票的记账联不需要加盖发票专用章。

14、新办企业涉税事项有哪些?

新办企业涉税事项有哪些?

启岸答:   (一)新办企业按下列原则到指定的税务机关办理相关涉税事项:

1.银行、保险、国家级要素市场、海洋石油企业由原市税务三分局负责征管

2.本市分支机构由总机构的税务机关负责征管;

3.其余由证照上地址所属地的税务机关负责征管。

(二)经实名认证且符合条件的新办企业,税务机关可在受理当天办结全部10个税务初始化事项,企业只需一次前往办税服务厅现场,即可领取税控设备、发票及相关涉税文书。新办企业申请“新办企业当天办结”服务前应完成下列准备工作:

1.完成工商登记并取得加载统一社会信用代码的营业执照;

2.完成单位公章及发票专用章刻制;

3.完成银行账户开立;

4.取得“法人一证通”数字证书。

(三)相关涉税事项包括:1.工商登记信息确认;2.办税人员实名信息认证;3.划分主管税务所;4.存款账户账号报告;5.财务会计制度备案;6.税、费种及其他认定(国民经济行业、登记注册类型);7.开通电子申报账户(含上海市网上税务局);8.增值税一般纳税人资格登记;9.发票票种核定(最高开票限额十万元及以下增值税专用发票);10. 税控设备初始发行。

15、纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围,是否可以开具发票?

纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围,是否可以开具发票?

 

启岸答:除国家明令禁止外,根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号》的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。

16、在施工项目最终完工结算当年,未按规定取得合法凭证的成本是否允许扣除?

在施工项目最终完工结算当年,未按规定取得合法凭证的成本是否允许扣除?

启岸答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)文件的规定,施工企业在工程建设期间,按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

施工项目最终完工结算当年,尚未按规定取得合法凭证的,根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:“第十三条,企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。”

第十四条,企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (二)相关业务活动的合同或者协议; (三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。

第十五条,汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。 ”

17、会计原始凭证怎么才算有真实性?

会计原始凭证怎么才算有真实性?

启岸答:真实性是指企业发生经济业务的真实、支出实际发生。如果业务本身是虚假伪造的或者与实际发生的业务内容、数量、金额等不一致,就不能税前扣除。企业常见的证明业务真实的凭证有:合同或协议、出库单或发货单、运输单、领料单、退料单、销售清单等。

证明支出实际发生的凭证有:银行对账单、汇票、收付款收据、第三方支付记录。企业的很多支出还需要内部凭证与外部凭证联合佐证,方可证实其真实性。比如,企业在计提资产折旧时,不仅需要购置资产时的发票等外部凭证,还需要资产折旧明细核算凭证等内部凭证。

18、未办理税务登记的个人发生的销售行为是否可以不开具发票,对方如何取得凭证进行所得税税前扣除?

未办理税务登记的个人发生的销售行为是否可以不开具发票,对方如何取得凭证进行所得税税前扣除?

启岸答:根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)文件规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。 

19、企业在企业所得税税前扣除的凭证分为哪几类?具体是指什么?

启岸答:根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)文件第八条规定,税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

 

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

 

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

20、企业在境内发生的支出是否只能以发票作为企业所得税税前扣除凭证?

启岸答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

 

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

 

税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

 

第十条:企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

 

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。

 

其他特殊情况可查看第十三条、第十四条、第十八条、第十九条的具体规定

21、纳税人从事超过经营范围的业务,能否直接开具发票?要如何选择征收品目?

启岸答:有税种且有对应征收品目的,可以根据实际发生业务据实开具发票。如无对应税种则需到前台核定税种。对于偶然性发生的业务,可以向税务机关说明情况后,增加相应征收品目,经常性业务应变更经营范围。

22、企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出,是否一定要取得发票才能进行企业所得税税前扣除?

启岸答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出,采取分摊方式的,企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证,共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

23、公司从小规模变更为一般纳税人,11月9日办理,一般纳税人认定表从2018年11月起生效,那11月12日收到的进项票能否在11月认证?

启岸答:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第九条规定,纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外。  

本办法所称的生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。 因此,自一般纳税人生效之日起,纳税人可以抵扣按规定准予从销项税额中抵扣的进项税额,相应增值税专用发票也可以认证或选择确认。

24、目前山西省或临汾市交通运输所用的“内河客运补充客票”是否还在流通?可否作为报销依据?可不可以查询真伪?

启岸答:客运发票可以作为合法有效凭证使用,您可以登录国家税务总局山西省税务局网站点击纳税服务-其它普通发票查验-客运发票查询真伪。

25、我个人的车,要租给一个贸易公司使用,贸易公司给我租金,我给贸易公司开具发票,我想知道发票税点是多少,多少钱以下免征个税

启岸答:增值税征收率为3%。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,第六条应纳税所得额的计算:四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。没有免征个税的政策。

26、企业之间的借款利息能不能开票,怎么开?

启岸答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )规定:(五)金融服务。金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

 

1.贷款服务。贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。因此,如果您是小规模纳税人,可以按照3%税率开具发票,如果您是一般纳税人,可以按照6%税率开具发票。

27、我单位每个月给营销人员发放的固定差旅住宿补贴和餐费补助,无法取得发票,需要计入工资,薪金收入缴纳个税吗?

启岸答:根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知,(国税发〔1994〕89号)规定, 二、关于工资、薪金所得的征税问题 条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:  

(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。  

(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税: 1.独生子女补贴; 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; 3.托儿补助费;   4.差旅费津贴、误餐补助。

28、我们是一家施工单位,项目上的人拿了一张去年的发票,跨年了,能否报销?如不能报销?有没有文件?

启岸答:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。符合上述条件开具的发票可以作为合法有效的凭证使用,报销属于您企业内部事项,具体以您的企业为准。

 

根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定第十三条 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。